Доводимо до загального відома тезисне роз’яснення актуальних норм законодавства щодо системи електронної акцизної марки (е-Акциз), що стали предметом останніх запитів.
На сьогоднішній день як державні органи так і окремі платники податків активно готуються до повноцінного запуску системи електронної акцизної марки. Така активність зумовлена показовим прагненням держави до посилення контролю за обігом підакцизних товарів та боротьбою з нелегальним виробництвом. Отже, що це може значити для платників податків та чого слід очікувати в найближчому майбутньому?
Відповідно до норм Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» від 29 червня 2023 року № 3173-IX, починаючи з 2026 року контроль за обігом алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин для електронних сигарет здійснюватиметься за допомогою електронних марок акцизного податку. Система електронної акцизної марки передбачає генерацію серійних номерів, формування унікальних ідентифікаторів, активацію, деактивацію та погашення електронних марок, а також фіксацію переміщення продукції в акцизному електронному документі.
Відповідно до норм того ж Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України у зв’язку із запровадженням електронної простежуваності обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах» від 29 червня 2023 року № 3173-IX, електронна марка акцизного податку — це сукупність даних, що складається з унікального ідентифікатора та інших даних Електронної системи обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, яка дає змогу ідентифікувати кожну одиницю товару (продукції), що підлягає маркуванню, на всіх етапах переміщення товару (продукції).
Відповідно до норм Закону України «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» від 18 червня 2024 року № 3817-IX, електронна система обігу алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах, — це інформаційно-комунікаційна система, що забезпечує формування електронних марок акцизного податку, обробку та зберігання інформації щодо товарів (продукції), що підлягають маркуванню, а також електронну взаємодію між державними органами, юридичними та фізичними особами, у тому числі фізичними особами – підприємцями, з метою забезпечення електронної простежуваності обігу товарів (продукції), що підлягають маркуванню.
Повноцінний запуск системи електронної акцизної марки наразі заплановано на 1 січня 2026 року. Тестовий режим функціонування системи електронної акцизної марки окремих видів підакцизних товарів стартував з 1 березня 2025 року. Протягом тестового періоду, з 1 березня до 31 грудня 2025 року, продукція має бути маркована паперовими акцизними марками згідно з відповідним порядком. Додатково можуть наноситися графічні елементи електронних марок, але таким чином, щоб не перекривати QR-код, штрих-код та інші реквізити паперової марки.
В цілому можна підсумувати, що запровадження електронної акцизної марки є важливим кроком до посилення контролю за ринком підакцизних товарів, зменшення обсягів тіньового обігу та збільшення надходжень до бюджету. До переваг та позитивних наслідків повноцінного запровадження такої системи можна віднести легалізацію ринку та зменшення кількості нелегальної продукції, захист від фальсифікату, автоматизацію формування звітності по акцизним маркам, зменшення кількості паперових бланків, відносно рівні умови конкуренції для легальних учасників ринку. Однак основна проблема запровадження системи полягає в тому, що відповідними державними органами не було вчасно ухвалено всі необхідні підзаконні акти для забезпечення тестування та подальшої повноцінної роботи системи електронної акцизної марки.
Також слід зазначити, що від підприємств, що є виробниками та імпортерами алкогольних напоїв, тютюнових виробів і рідин для електронних сигарет запуск системи електронної акцизної марки вимагає запровадження комплексних операційних змін і здійснення додаткових інвестицій у нові системи маркування та обліку, до чого наразі готові далеко не всі учасники ринку.
Автор: Дмитро Довжик, адвокат і партнер ArtesLex
16.07.2025
Comments are closed for this post.