В первую очередь, следует отметить, что основными нормативно-правовыми актами, регулирующими ответственность в сфере хозяйственной деятельности в Украине, являются Уголовный кодекс Украины от 05.04.2001 г. № 2341-III (далее ‑ «УК») и Кодекс Украины об административных правонарушениях от 07.12.1984 г. № 8074-X (далее – «КоАП»). Следовательно, с целью предоставления ответов на поставленные вопросы, необходимо в отдельности провести анализ в отношении наличия оснований для привлечения отдельных лиц предприятий как к уголовной ответственности, так и к административной ответственности.
Далее мы попробуем поэтапно изложить наши ответы на поставленные вопросы.
В отношении ответственности за подделку бухгалтерской документации
Анализируя действующее на сегодня уголовное законодательство Украины, стоит отметить, что основополагающей статьей действующего УК, предусматривающей ответственность за подделку бухгалтерских документов, является ст. 366 УК – «Служебный подлог». В соответствии с данной статьей служебный подлог, то есть составление и выдача служебным лицом заведомо неправдивых официальных документов, внесение в официальные документы заведомо неправдивых сведений, иная подделка официальных документов, ‑ наказывается штрафом до двухсот пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан или ограничением свободы сроком до трех лет с лишением права занимать определенные должности, или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет. То же деяние, если оно повлекло тяжкие последствия (то есть, последствия, которые согласно примечаниям к ст. 364 УК заключаются в причинении материальных убытков на сумму, равную или превышающую состоянием на 24.01.2012 г. 134 125 грн.), – наказывается лишением свободы сроком от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет и со штрафом от двухсот пятидесяти до семисот пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
Служебными лицами в данном случае являются лица, осуществляющие постоянно, временно или по специальным полномочиям функции представителей власти или местного самоуправления, а также занимающие постоянно или временно в органах государственной власти, органах местного самоуправления, на государственных или коммунальных предприятиях, в учреждениях или организациях должности, связанные с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций, или выполняющие такие функции по специальным полномочиям, которыми лицо уполномочивается органом государственной власти, органом местного самоуправления, центральным органом государственного управления со специальным статусом, полномочным органом или полномочным лицом предприятия, учреждения, организации, судом или законом.
С объективной стороны, в этом случае, подделка бухгалтерских документов может отражаться в форме умышленного внесения служебным лицом в официальные документы предприятия заведомо неправдивых ведомостей, либо подделки или составления заведомо неправдивых отдельных бухгалтерских документов. Данное преступление считается завершенным с момента подделки, или составления заведомо неправдивого документа, независимо от дальнейшего его использования. С субъективной стороны, такое преступление может быть совершено только с прямым умыслом.
Для полноты изложения необходимо также обратить внимание на ст. 1642действующей на сегодняшний день редакции КоАП – «Нарушение законодательства по финансовым вопросам». В соответствии с данной статьей, сокрытие в учете валютных и других доходов, непродуктивных расходов и убытков, отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка, внесения неправдивых данных в финансовую отчетность, неподача финансовой отчетности, несвоевременное или некачественное проведение инвентаризаций денежных средств и материальных ценностей, нарушение правил ведения кассовых операций, препятствование сотрудникам государственной контрольно-ревизионной службы в проведении ревизий и проверок, непринятие мер по возмещению с виновных лиц убытков от недостач, растрат, краж и бесхозяйственности – влекут за собой наложение штрафа от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан. Те же действия, совершенные лицом, поддававшемуся в течение года административному взысканию за одно из указанных правонарушений, влекут за собой наложение штрафа от десяти до двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан.
Соответственно, нормами КоАП также установлена ответственность за подделку бухгалтерской документации. Следовательно, указанный проступок также может квалифицироваться как административное правонарушение и подпадает под действие и является наказуемым в соответствии с нормами КоАП.
В отношении возможности привлечения к ответственности за сокрытие кредиторской задолженности компании
В первую очередь следует отметить, что действующий УК не содержит прямой нормы, предусматривающей ответственность непосредственно за сокрытие кредиторской задолженности.
Однако УК предусмотрен ряд других статей, по которым можно привлечь к ответственности за действия, направленные, среди прочего, на сокрытие кредиторской задолженности.
Так, согласно ст. 366 УК – «Служебный подлог», то есть составление и выдача служебным лицом заведомо неправдивых официальных документов, внесение в официальные документы заведомо неправдивых сведений, иная подделка официальных документов, ‑ наказывается штрафом до двухсот пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан или ограничением свободы сроком до трех лет с лишением права занимать определенные должности, или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет. То же деяние, если оно повлекло тяжкие последствия (то есть, последствия, которые согласно примечаниям к ст. 364 УК заключаются в причинении материальных убытков на сумму, равную или превышающую состоянием на 24.01.2012 г. 134 125 грн.), – наказывается лишением свободы сроком от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет и со штрафом от двухсот пятидесяти до семисот пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
Если учесть, что официальными документами являются, к примеру, документы обязательной финансовой и налоговой отчетности, в которых должны приводиться данные, среди прочего, о кредиторской задолженности, то, вероятнее всего, сокрытие кредиторской задолженности (путем указания в упомянутых финансовых документах ложных данных о таковой) повлечет за собой ответственность, приведенную в вышеуказанной статье.
Также уголовная ответственность в рассматриваемом случае может наступить и по ст. 367 УК – «Служебная халатность». Согласно данной статье, служебная халатность, то есть невыполнение или неподобающее выполнение служебным лицом своих служебных обязанностей из-за недобросовестного отношения к ним, что привело к существенному вреду (то есть, последствия, которые согласно примечаниям к ст. 364 УК заключаются в причинении материальных убытков на сумму, равную или превышающую состоянием на 24.01.2012 г. 53 650 грн.) охраняемым законом правам, свободам и интересам отдельных граждан, или государственным или общественным интересам, или интересам отдельных юридических лиц, – наказывается штрафом от двухсот пятидесяти до пятисот необлагаемых минимумов доходов граждан или исправительными работами сроком до двух лет, или ограничением свободы сроком до трех лет, с лишением права обнимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет. То же деяние, если оно повлекло тяжкие последствия (как уже упоминалось, причинение убытков на сумму, равную или превышающую состоянием на 24.01.2012 г. 134 125 грн.), – наказывается лишением свободы на срок от двух до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет и со штрафом от двухсот пятидесяти до семисот пятидесяти необлагаемых минимумов доходов граждан или без такового.
Как усматривается из содержания приведенной статьи, она применяется (в целях привлечения к уголовной ответственности) лишь в том случае, если были причинены убытки на сумму, равную или превышающую состоянием на 24.01.2012 г. 53 650 грн., и факт их причинения доказан надлежащим образом. При этом действия, направленные на сокрытие кредиторской задолженности, вполне могут трактоваться как невыполнение или неподобающее выполнение служебным лицом своих служебных обязанностей из-за недобросовестного отношения к ним. В качестве примера можно привести неподобающее выполнение обязанностей по ведению финансовой и налоговой отчетности, в которых соответствующая кредиторская задолженность не была должным образом отображена.
Следует также отметить, что как и в предыдущем случае, действия, направленные на сокрытие кредиторской задолженности, могут повлечь за собой также административную ответственность. В частности, согласно упомянутой выше ст. 164² КоАП, такие действия, среди прочего, как ведение бухгалтерского учета с нарушением установленного порядка, внесение недостоверных данных в финансовую отчетность, неподача финансовой отчетности, влекут за собой наложение штрафа от восьми до пятнадцати необлагаемых минимумов доходов граждан. Те же действия, совершенные лицом, поддававшемуся в течение года административному взысканию за одно из указанных правонарушений, влекут за собой наложение штрафа от десяти до двадцати необлагаемых минимумов доходов граждан.
В отношении ответственности за доведение компании до банкротства
За доведение компании до банкротства предусмотрена уголовная ответственность. Так, согласно ст. 219 УК – «Доведение до банкротства», то есть преднамеренно, из корыстных побуждений, другой личной заинтересованности или в интересах третьих лиц совершение гражданином – учредителем (участником) или служебным лицом субъекта хозяйственной деятельности действий, которые привели к стойкой финансовой несостоятельности субъекта хозяйственной деятельности, если это причинило крупный (а именно, равный или превышающий состоянием на 24.01.2012 г. сумму 268 250 грн., согласно примечаниям к ст. 219 УК) материальный вред государству или кредитору, – наказывается штрафом от двух тысяч до трех тысяч необлагаемых минимумов доходов граждан с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до трех лет.
При этом следует отметить, что, как усматривается из содержания приведенной статьи, уголовная ответственность за доведение до банкротства может наступить лишь в случае, если: 1) причинен материальный вред государству или кредитору в размере, равном или превышающем 268 250 грн.; 2) доведение до банкротства стало результатом умышленных действий, продиктованных корыстными побуждениями или личной заинтересованностью, или в интересах третьих лиц. Если же в рассматриваемом случае не было умысла, равно как и отсутствует причинно-следственная связь между действиями, повлекшими доведения до банкротства, и какими-либо личными интересами или интересами третьих лиц, тогда указанная статья не может служить основанием для привлечения к уголовной ответственности за доведение до банкротства.
В рассматриваемом случае такие умышленные действия (объективная сторона преступления) заключаются в совершении действий, влекущих за собой финансовую несостоятельность определенного субъекта хозяйственной деятельности, и совершении вследствие этого крупного (а именно, равного или превышающего 268 250 грн.) материального вреда государству или конкретному кредитору. Общей чертой таких действий может быть умышленная направленность против интересов соответствующего юридического лица и причинение соответствующего материального вреда. Такими действиями, например, могут быть: заключение соглашений на заведомо невыгодных условиях (продажа активов предприятия по существенно заниженным по сравнению с рыночными ценам); необоснованная передача третьим лицам имущества (активов) такого предприятия; уничтожение первичных документов или другой важной информации с целью блокирования работы предприятия и другие подобные действия, влекущие за собой его финансовую несостоятельность.
Таким образом, неотъемлемым признаком такого преступления должно являться наличие таких последствий как доведение предприятия до состояния финансовой несостоятельности и причинение крупного материального вреда государству или кредитору. Данное преступление считается законченным с момента наступления указанных последствий.
Субъектами такого преступления могут быть участники или служебные лица такого юридического лица (в том числе распорядители имущества или ликвидаторы такого предприятия), имеющие полномочие на осуществление перечисленных выше действий. В свою очередь, субъективной же стороной данного преступления является умысел, в том числе корыстная или иная заинтересованность субъекта такого преступления.
Автор: Дмитрий Довжик, адвокат и партнер ArtesLex
06.07.2009
Comments are closed for this post.